1.收到进项：借：应交税费减去应交增值税是进项税。

2.开出增值税发票：贷：应交税费减去应交增值税是销项税。销项减去进项等于本月应该交税金。销项和进项在应交税费和应交增值税的一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入应交税费和未交增值税，月末，应交税费和应交增值税科目余额应该是0。

3.如果，月末应交税费和应交增值税科目余额是正数，余额在贷方则： 借：应交税费和应交增值税贷：应交税费和未交增值税。

4.如果，月末应交税费和应交增值税科目余额是负数做相反分录。如果月末应交税费和未交增值税余额在借方说明该余额要下月留抵；如果月末应交税费和未交增值税余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额。

5.交税后： 借：应交税费和未交增值税还有已交增值税，贷：银行存款。