1引言

内部会计控制，包括所有方法和组织资产和财务记录的可靠性，或与组织过程直接相关，一般包括审批和授权制度、记录和会计报告、企业或资产托管资产的分离、物理控制和内部审计控制装置。

一个有效的内部会计控制系统应该负责确保经济业务的实施，根据管理部门的需要完成工作，并确保系统的正确实施。

内部会计控制是会计处理过程中形成的自我约束和自我约束的有机组织，包括一系列相互关联和限制的系统和程序。

这是会计活动健康有序运行的重要保证，是审计工作的基本条件和重要内容。

《中华人民共和国会计法》规定，各单位必须建立和完善内部会计控制制度。

通过本文的研究，一是改变了玉米人餐饮管理公司管理层对会计电算化内部控制管理认识的不足，认识到建立有效的计算机化内部控制管理系统的重要性和作用。

二是使相关企业有相关部门建立计算机化的内部控制。

2企业会计电算化和内部控制概述

2.1企业会计电算化的概述

电算化会计是电子计算机和现代数据处理技术在会计工作中应用的简称。

它代替了人工会计、会计和会计，用会计信息的分析、预测和决策代替了人脑。

实现了数据处理的自动化，实现了传统的手工操作。

会计信息系统已发展成为会计信息系统。

会计电算化是会计史上的重大变化。

这不仅是会计发展的需要，也是经济和会计技术的要求。

从广义上讲，会计电算化是指会计电算化的相关工作，包括会计电算化软件的开发应用，会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，建设会计电算化，而会计电算化软件市场的开发与发展。

会计电算化是个人计算机的结合。

它的基本组成部分包括会计、硬件资源、软件资源和信息资源，其核心是功能会计软件资源。

2.2内部控制的概述

从现代管理的角度来看，所谓的控制手段就是操作、管理、指挥和管理。

任何组织管理人员都要有序、有效地开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和其他方面的信息，以及各种管理信息，采取控制措施，减少决策失误，防止工作中的不当行为。

当这种控制在组织系统内进行时，通常称为内部控制。

内部控制是组织内部各种约束和调整的组织、计划、方法和程序，以提高组织的运作效率，获得和利用各种资源以达到既定的管理目标。

其实质是一种管理控制，是一种有效的实施组织战略的必要工具。

在1992次COSO报告中，我们定义了内部控制的以下定义。

内部控制由董事会、经理和其他雇员执行。

为财务报告的运行效率、财务报告的可靠性、有关法令的遵守等提供了合理的保障。

这些要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、监测。

2.3企业会计电算化对内部控制的影响

会计电算化是利用计算机处理会计数据。

它是数据处理系统的核心，以计算机和数据传输和通信设备为中心。

从原始数据的收集、记录、验证、分类、登记、计算、汇总、报告等方面完成了一系列会计工作。

从表面上看,会计是会计数据处理方法的变化，但本质上影响着企业内部控制系统，使企业内部控制发生根本的变化。

会计电算化增加了审计的难度。

在计算机化的系统环境中，审计跟踪已经发生了很大的变化。

传统的审计跟踪在计算机系统的环境中消失了，而不是看不见的电子数据、文件和磁盘。

传统的分类帐、代理人的签名、记录、顺序、业务构成等都是不存在的明显线索。

过去分散的内部控制主要集中在信息中心和管理或计算机管理部门，旧数据和数据经常被新数据覆盖，所以新数据覆盖的旧数据和数据。

审计线索被删除了一点。

系统和程序也在升级。

审计跟踪一直在变化。

3玉米人餐饮管理有限公司会计电算化内部控制管理现状3.1公司概况

盐城市玉米人餐饮管理有限公司正式成立于2008年10月1日，旗下的餐饮品牌——“玉米人”连锁餐厅、传承中华数千年的饮食文化，与现代化的经营管理理念结合，形成了“玉米人”特有的、适应大众消费群体的健康中式快餐，目前已拥有数十家连锁门店，遍布江苏省内外。

自公司成立以来，先后获得“中国品牌建设优秀企业”、“中国著名品牌”、“中国诚信示范单位”等表彰；玉米人餐饮管理有限公司被评为“中国餐饮连锁行业十大影响力品牌”,玉米人餐饮管理有限公司已成为国内知名餐饮连锁品牌之一！2010年，公司将“立足江苏、辐射华东”作为市场拓展策略，我们将进一步致力于为消费者提供更先进、更健康、更快、更现代的快餐食品。

发扬“玉米人”的品牌，并使大、强、高品质的商品，为我国中式快餐发展带着旗帜经营。

3.1.1“玉米人”餐厅简介

现代生活的快速发展，市场分化的结果是中式快餐的迅速崛起，“五谷人餐饮管理有限公司”以其高雅的装饰和舒适的环境为广大消费者提供了一个就餐的场所。

周到的服务为顾客提供了良好的家居环境。

精心挑选原料，严格控制烹调过程，细致的人性化服务是玉米人的独特品质。

“玉米人”科学且适合国人口味的膳食组合，从中国人饮食习惯出发，结合国内现行消费水平，制定出口味独特、营养丰富的膳食组合，科学地提供了营养均衡的搭配！卫生、快捷、雅致与传统美食结合的玉米人快餐.

3.2公司会计电算化内部控制现状

在2009年3月的公司第一季财务数据分析会中，玉米人餐饮管理有限公司财务部通报了当季的销售收入、应收应付及库存材料情况。

2009年第一季销售收入达到了7893.60万元，利润总额达466.89万元,应收账款余额1503.91万元，应付账款774.16万元，原材料库存达到1545.59万元。

但在财务数据分析中却发现存在如下问题：

3.2.1期间费用的增长速度远高于销售收入的增长速度

从表一中可以看出，2009年第一季度销售收入较2008年同期销售收入增加了1889万元，销售收入增长率为31.45%，营业成本较2008年同期增加了1533万元，增长率为28.79%，期间费用较2008年同期增长了192万元，增长率为50.65%，营业利润较2008年同期增长了164万元，增长率为54.30%。

从销售的数据来看，销售收入确有较大的增长，但期间费用的增长率远大于销售收入的增长率。

可以知道在2009年第一季度期间，支出的期间费用的增长速度远远大于销售收入的增长速度。

表2-1

3.2.2出纳员顶班登记往来账款

检查各业务部门的应收账款确认函，发现公司与部分单位之间的数据不一致。

在询问相关人员后，我知道由于产假的原因，注册账户的操作者在家里休息，注册账户暂时由收银员代替。

4玉米人餐饮管理有限公司会计电算化内部控制存在的问题

4.1内部控制制度的认识不到位

玉米人餐饮管理有限公司的领导对会计电算化内部控制的重要性认识不足。

与手工会计系统的内部控制相比，计算机会计信息系统的内部控制具有以下特点。

4.1.1内部控制的措施和方式发生变化

内部控制措施和方式的变化主要体现在两个方面：一是在实施会计电算化后，原有的手工会计制度下没有必要的内部控制措施。

例如，我们应该汇总表、凭证汇总表、试算表操作和一般ledger和详细帐户等价。

一般情况下，由于计算机自动计算和汇总，不会出现错误，除非出现计算机病毒、非法操作和数据损坏的情况，因此上述措施是不必要的。

二是在原有手工会计制度下的一些内部控制措施，在计算机化后转入计算机。

例如，账户收入的余额，每个账户的余额。

帐户余额检查是不必要的。

一般来说，会计电算化信息系统的内部控制措施可分为一般控制和应用控制措施的基础上,以计算机为基础的系统程序控制、组织控制和应用控制担保,和控制的基础上的计算机控制和手动控制模式由手动控制控制。

系统的结合。

4.1.2内部控制制度有了新的内容

由于计算机技术和现代信息技术(如网络技术)的引入，一方面，会计工作的形式发生了一些变化，另一方面，会计工作又增加了一些新的工作内容。

与此同时，内部会计控制的范围也越来越广，由于手工会计系统内部控制的增加，内部会计控制中的一些内部控制也有所增加。

会计电算化信息系统下的内部控制也必须有新的内容。

例如，分析，程序设计，计算机硬件和软件，计算机维护人员和计算机操作人员的内部控制制度；计算机病毒防治、计算机系统和内部会计信息安全保护、网络系统安全控制规则；计算机操作系统管理员，系统管理员，系统维护人员的责任制度，对软件使用控制，修改过程的控制、数据的备份控制主体的控制代码，对付款时间的控制，以及设备的接触控制，等等。

4.1.3内部控制的重点发生转移

人工会计信息系统内部控制的关键是对监护的控制和会计凭证的归档。

对会计程序的控制，对会计人员的岗位责任控制，控制的账户，账户和账户，并重点对电算化会计信息系统的内部控制从传统的金融部门的电子数。

根据加工部门，内部控制是在原始数据输入计算机控制、会计信息控制输出、人机交互、计算机系统和控制、系统安全与控制之间的关系控制，以及控制的要求也更加严格。

由于公司财务人员对计算机化知识不熟悉，对电算化管理很陌生，所以只用于手工会计的管理。

因此，会计电算化数据的可靠性受到质疑，导致了管理混乱和管理松懈的混乱局面，严重影响了公司计算机信息系统的内部控制系统的实施。

4.2电算化基础管理工作薄弱

在实现会计电算化后，玉米人餐饮管理有限公司没有按要求建立操作系统和会计档案管理系统，使会计基础管理滞后。

4.2.1职责分离执行不力

手工会计系统的数据处理和存储分散在不同的部门和人员中，计算机系统的突出特点是会计数据处理的自动化和集中，对数据安全造成一定的威胁。

会计电算化实施后，会计人员的职能分工仍与手工模式相同。

它只增加了系统维护人员的岗位，不构成新的责任制，并通过设置口令来控制操作权限。

例如，计算机化系统具有必要的财务划分功能，每个操作人员都有自己的密码和不同的工作权限，每个操作人员都应该保留自己的密码。

然而，在玉米配餐管理有限公司的计算机化实践中，虽然财务分工不同，但它是一个经营者，可以进入不同身份的不同业务系统，从而控制了财务部门的分工。

例如，我们应该管理由经营者支付的部分时间销售和费用的收入和费用，这在收款和收款中很容易出错。

4.2.2维护过程中存在风险

有时操作人员在操作中有问题，操作者直接通知维修人员维护，而不是通过严格的应用和验收系统，维修过程中不做相关记录。

这样，未经授权的计算机维修人员也可以使用计算机技术和网络技术轻松浏览各种数据文件，导致会计机密数据的泄露。

4.2.3计算机会计档案储存的重要性不明确

会计资料、会计软件的存储介质和会计档案没有及时保存和及时保存。

会计档案没有严格实行单独分存制度。

虽然这些数据是由玉米人餐饮管理有限公司提供的，但要坚持定期检查和备份是不可能的，而且不需要在突发问题上采取补救措施。

如果不加强对会计电算化信息系统数据安全的控制，就会大大增加数据丢失和损坏的可能性，造成财务软件程序控制的失败。

为保证会计信息的安全性和可靠性，财政部制定了相关规定。

要求财务软件使用技术实现一定的安全性，但玉米餐饮管理有限公司没有实施上述规定。

5完善玉米人餐饮管理有限公司会计电算化内部控制的建议

针对玉米食品管理有限公司电算化会计信息系统内部控制存在的问题，提出了改进会计电算化会计信息系统内部控制的措施。

5.1强化公司各层面人员的风险意识

会计信息是会计发展的必然趋势。

与手工会计系统相比，会计信息系统具有明显的优势。

然而，会计电算化系统不同于手工会计系统的特点和风险。

因此，必须建立更严格、更系统的内部控制制度。

目前，计算机犯罪在社会中的使用日益增多。

我们应该认识到会计电算化系统的信息化对加强内部控制的重要性。

加强内部控制是防止计算机犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保证。

玉米餐饮管理有限公司各级工作人员要正确认识会计信息，创造风险防范氛围。

5.2完善公司电算化会计基础管理工作

5.2.1进一步完善公司会计电算化配套制度

随着会计电算化和会计软件功能的日益普及，会计电算化带来了新的问题，我们对现有系统的会计电算化进一步补充和完善。

通过这些制度，进一步限制会计电算化，使会计电算化在标准化道路上发挥作用。

该系统是基于一系列会计准则的内部会计控制文件、企业会计制度和财务部门，如内部会计控制标准的基本规范(试行)“内部会计控制标准-货币基金(试行)”“内部会计控制标准”、“采购与支付(试行)”“内部会计控制标准——销售和支付(试行)”。

玉米人民餐饮管理有限公司应制定切实可行的内部会计控制制度和方法，制定内部控制工作指南，并对会计电算化信息系统内部会计控制工作给予指导和建议。

5.2.2完善公司的组织控制

组织控制的目的是减少计算机化部门出错和舞弊的可能性。

玉米人餐饮管理有限公司还应建立合理、严密的组织和控制，合理分工，明确工作职责，尽量减少会计工作的风险。

建立健全的组织控制应遵循以下原则。

1、不相容权利的分离原则必须分开

也就是说，计算机化的权限得到严格控制，系统外的运营商只享有操作权限。

五谷餐饮管理有限公司应根据职能划分为计算机部和财务部两个主要部门。

计算机部门主要负责计算机系统的开发和维护工作。

财务部主要负责日常会计处理。

两个部门的人员要严格分工，计算机部门的人员一般不能操作财务软件。

由于他们是计算机专业人员，他们精通计算机，精通计算机系统所采用的各种控制技术和安全措施，并且能够很容易地访问系统而不留下任何修改或破坏的痕迹。

2、相互制约原则

合理安排会计职能，合理分工，分开立场，明确不同岗位之间的相互制约和相互监督。

在公司的财务部门，出纳不得负责审计登记、会计记录的保管、收入、费用、费用、债务等。

整个货币和货币操作的过程不能完全处理。

5.2.3建立公司的电算化操作控制制度

为保证数据处理的准确性和安全性，减少差错和事故发生的概率，公司还必须制定和执行操作管理制度。

1、建立一个完整的船舶管理系统，明确哪些人可以操作和命令操作，禁止无关人员用会计软件操作计算机，并按规定将记录记录在机器上。

2、为了防止舞弊，计算机人员不得参与会计软件的运行。

财务人员不允许参与程序设计，不更新软件，不打开数据库修改数据。

他们不允许改变系统参数和他们随意安装的软件，也不在工作计算机上做任何事情。

会计业务与事情无关，例如在工作电脑上玩游戏。

3、明确的规则对财务人员的操作内容和权限,严格的管理操作密码定期更改和财务人员,杜绝未经授权的人员操作会计软件,以防止会计数据输入计算机,如凭证、会计账簿的登记、检查和审计,财务人员应退出会计软和相应的订单。

特别人员应记录必要的操作记录，记录操作人员的操作时间、操作内容和故障情况。

结论

总之，会计电算化的内部控制实质上是企业完善管理的内在问题。

这是控制理论对企业实现理性的应用，对企业通过管理信息系统内部管理效率，并加强在信息化环境下的会计工作的有效监督，完善信息技术内部控制体系，提高企业的竞争力和生存能力，确保企业的可持续发展。

加强企业内部控制已成为发达国家管理企业的重要手段。

内部控制理论的研究在世界范围内已较为成熟。

通过分析和研究，笔者发现公司会计电算化内部控制管理存在许多问题，如对会计电算化内部控制的认识不足、电算化基础管理薄弱、差错的重复性和严重性等。

管理监督效能低下，会计软件的安全控制功能不完善，会计电算化内部审计监督不足，会计电算化人员素质有待提高。

在对实际问题进行深入分析和研究的基础上，指出公司需要加强风险意识，完善会计电算化管理的基础，加强会计软件安全控制管理，加强会计电算化信息系统控制的应用，加强系统内部的强审计监督，增加系统的价值。

“复合型”会计电算化人才的培养，真正有效地解决了玉米餐饮管理公司计算机化内部控制管理中存在的问题，促进了企业的持续健康发展。

本文的研究，一是旨在改变玉米人餐饮管理有限公司管理层对会计电算化内部控制管理认识不足的现状，使其认识到建立有效的电算化内部控制管理体系的重要性和作用，二是使相关企业有关部门研究为建立计算机内部控制制度提供参考；第三，从理论和实践上提高我们的专业知识水平。